Налоговый вычет – это сумма, предусмотренная
государством и предоставляемая различным категориям граждан, с которой
не взимается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), составляющий 13%.
Вопросы, связанные со стандартными налоговыми вычетами, регулирует статья 218 Налогового кодекса РФ . Кому и сколько Стандартный налоговый вычет на детей сейчас равен 600 рублям. С 2009 года, согласно закону 121-ФЗ от 22.07.2008 , этот вычет будет увеличен до 1000 рублей. Вычет предоставляется на каждого ребенка лицам, на
обеспечении которых находится ребенок (дети), и которые являются
родителями, усыновителями, супругами родителей и усыновителей, а также
опекунами и попечителями. Фраза «супругами родителей» подразумевает, что
работник, состоящий в зарегистрированном браке, но не имеющий
собственных детей, сможет получить вычет на ребенка своей супруги
(супруга). Необходимо уточнить, что получать этот вычет могут оба родителя, если они состоят в браке. При разводе право на вычет остается у того родителя,
на обеспечении которого находится ребенок. Другой родитель, в том числе
уплачивающий алименты на содержание ребенка, не имеет права на
получение такого стандартного вычета (письма Минфина России от
30.04.2008 № 03-04-06-01/112 и от 06.05.2008 № 03-04-06-01/119 ). При этом родитель, на обеспечении которого остается
ребенок, после развода признается одиноким и получает право на вычет в
двукратном размере. Право на двойной вычет теряется с месяца,
следующего за месяцем вступления одинокого родителя в брак. С этого
момента вычет предоставляется в одинарном размере. То же применяется и
в отношении приемных родителей, опекунов и попечителей. С 2009 года понятие «одинокий родитель» заменяется понятием «единственный родитель», но сути вопроса это не меняет. По выбору родителей (приемных родителей, опекунов,
попечителей), один из них сможет получать вычеты на детей в двойном
размере. Для этого второй родитель (приемный родитель, опекун,
попечитель) должен письменно отказаться от получения данного вычета. В
этом случае в заявлении о предоставлении стандартных налоговых вычетов
работник должен указать, что он просит предоставить вычеты на детей в
двойном размере. К заявлению необходимо приложить не только копии
свидетельств о рождении детей, справки из учебных заведений и т. п., но
и копию свидетельства о браке, а также заявление супруга об отказе на
получение вычета. Также право на указанный налоговый вычет в двукратном размере возникает в случаях: • если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, • если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, • если налогоплательщик является вдовцом (вдовой). Право на налоговый вычет в двойном размере вдова
(вдовец) теряет, если вступает в брак. Но при этом вычет в однократном
размере могут получать оба супруга. Один из родителей ребенка-инвалида может получать
налоговый вычет в четырехкратном размере (с 2009 г. сумма будет
составлять 4000 рублей). Для этого второй родитель должен письменно
отказаться от получения, полагающегося ему вычета в двукратном размере.
Также родитель ребенка-инвалида, находящийся в
разводе, и признанный одиноким родителем (а с 2009 года единственным
родителем) имеет право на получение вычета в размере 4000 рублей. Последние два абзаца касаются также приемных родителей, опекунов и попечителей детей-инвалидов. На кого и на сколько Налоговый вычет производится на каждого ребенка в
возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Право на рассматриваемый налоговый вычет возникает (абзац 10 пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ): • с момента рождения ребенка; • с момента вступления в силу решения суда об усыновлении; • с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью (для приемных семей); • с месяца, в котором установлена опека или попечительство. Вычет сохраняется до конца года, в котором ребенку
исполнилось 18 лет, или 24 года, если он является учащимся очной формы
обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. В случае смерти ребенка право на вычет сохраняется до конца календарного года. До 2009 года вычет предоставляется до месяца, в
котором совокупный доход с начала года достигнет 40 000 рублей. С 2009
года размер совокупного дохода увеличен до 280 тысяч рублей. Пример Сотрудник имеет должностной оклад в размере 20 000
руб. В 2008 году он бы получал вычеты только в январе и феврале, а уже
начиная с марта его совокупный доход достиг бы порога в 40 000 руб., в
результате чего вычет ему уже бы не предоставляли. В 2009 году, при таком окладе, сотрудник будет иметь
право на вычеты весь год, так как его совокупный доход за год будет
ровняться 240 000 руб., что не превышает сумму в 280 000 руб.
пластиковые окна в кредит Кем и с чего Стандартные вычеты вправе предоставить не только
работодатель, с которым у физического лица заключен трудовой договор,
но и другой налоговый агент (письмо ФНС России от 09.10.2007 №
04-1-02/002656).
Например, гражданин может получать доходы в виде арендной платы,
авторских вознаграждений, платы за выполненные работы или оказанные
услуги по гражданско-правовым договорам, которые также облагаются НДФЛ
по ставке 13%. Другими словами, гражданин, работающий по трудовому
договору в одной организации и сдающий свое имущество в аренду другой,
имеет право получать стандартные налоговые вычеты у
компании-арендатора. Что нам с этого Ну и теперь посмотрим, что нам в реальности дают эти
вычеты. Когда государственные мужи вещают с трибун, что будут увеличены
налоговые вычеты на детей с 600 до 1000 рублей, то это ещё как-то
звучит. Но на практике… Так как 2008 год практически кончился, то
пример будем рассматривать исходя из цифр 2009 года. Пример Гражданка Иванова О. В. признана единственным
родителем и воспитывает сына 9 лет. Доход Ивановой О. В. за январь 2009
года, облагаемый по ставке 13%, составил 20 000 руб. Как единственный
родитель, она имеет право на вычет на ребенка 1000 рублей в двукратном
размере (т.е. 2000 руб.). Для расчета НДФЛ из дохода работника производятся полагающиеся ему вычеты. В нашем случае это 2000 рублей. 20000 – 2000 = 18 000 рублей. Из этой суммы удерживается налог 13%, что равно 2 340 рублей. Суть вычетов в том, что с них не взимается НДФЛ.
Получается, что если бы работнику не предоставили этих вычетов, то НДФЛ
взимался полностью с 20 000 руб., что составило бы сумму 2600 рублей.
260 рублей разницы в месяц (при зарплате в 20 000 руб.) – это и есть
то, о чем так громко и гордо говорят законодатели, когда сообщают о
том, что повышают налоговые вычеты.
Понравился материал нажми на кнопочку
Обсудить материал на форуме
|